Guide: Avdragsrätt för tjänstepension

Vad innebär avdragsrätt för tjänstepension?

Som arbetsgivare har du avdragsrätt för tjänstepension, vilket betyder att du får dra av kostnaden för avsättningen som en personalkostnad i företaget. Detta gäller främst för företagets anställda, men i aktiebolag gäller det även för ägare som tar ut lön.

Avdraget för pensionskostnaden minskar den beskattningsbara vinsten i bolaget och till skillnad från lön belastas inte pensionspremier med arbetsgivaravgifter. Istället ska arbetsgivaren betala en särskild löneskatt på pensionskostnader som uppgår till 24,26 procent av pensionskostnaden. Den särskilda löneskatten ersätter därmed arbetsgivaravgiften. Avdragsrätten för tjänstepension innebär alltså:

• ett avdrag i bolaget (pensionskostnaden dras av från vinsten före bolagsskatt)
• inga arbetsgivaravgifter
• istället tillkommer en särskild löneskatt på 24,26 procent.

Detta gör att tjänstepension är fördelaktig rent skattemässigt i jämförelse med lön (då arbetsgivaren betalar en arbetsgivaravgift om 31,42% på medarbetarens inkomst).

När är tjänstepension avdragsgill?

För att få göra avdrag för tjänstepension krävs det att:

• pensionen tjänas in under anställning
• avdraget ryms inom gällande beloppsgränser
• pensionen tryggas i godkända former, som exempelvis via en
• tjänstepensionsförsäkring.

Den vanligaste tryggandeformen är att arbetsgivaren betalar premie till en tjänstepensionsförsäkring. Då uppstår avdragsrätten när premien betalas in. Tryggandeformer som gör tjänstepension avdragsgill kan även vara:

• avsättning enligt tryggandelagen
• överföring till pensionsstiftelse.

Överföring till en kapitalförsäkring ger dock inte rätt till avdrag för pension.

Avdrag för avsättning till pensionsförsäkring – vad gäller?

När arbetsgivaren betalar en premie till en pensionsförsäkring är premien i de flesta fall fullt avdragsgill. Om du äger ett aktiebolag är det bra att känna till att:

• om du tar ut lön, räknas du som anställd
• samma regler gäller för dig som för övriga anställda när det kommer till avdragsrätt för pension.

Avdraget gör tjänstepension till ett skatteeffektivt alternativ till både högre lön och privat sparande.

Hur fungerar huvudregeln vid avdragsrätt för tjänstepension

Huvudregeln är den vanligaste metoden för att beräkna avdragsrätt. Huvudregeln säger att:

• Pensionsinbetalningar upp till 35 procent av medarbetarens pensionsgrundande lön är avdragsgill
• Dock finns det tak om max 10 prisbasbelopp per medarbetare och år.

För 2026 motsvarar detta en maxavsättning om 592 000 kronor per anställd.  Dock är det viktigt att komma ihåg att:

• avdraget beräknas per anställd, inte på företagets totala lönesumma
• lön kan beräknas på innevarande eller föregående år
• vad som är pensionsgrundande ska framgå av avtal eller policy.

Kompletteringsregeln för pension – när huvudregeln inte räcker

Kompletteringsregeln för pension används i särskilda situationer och ger möjlighet till större avdrag än vad huvudregeln gör. Den kan tillämpas när:

• en anställd saknar tillräckligt med tryggad pension sedan tidigare
• en anställd behöver komma ikapp med sin intjäning till pensionen
• pension kan kopplas till förtida avgång eller avgångspension.

Regeln är strikt tillämpad av Skatteverket och gäller normalt engångspremier. Kompletteringsregeln ersätter då huvudregeln vilket innebär att 35‑procentsregeln och taket på 10 prisbasbelopp inte gäller. I stället får arbetsgivaren göra avdrag med det belopp som krävs för att trygga en skälig pension, utifrån den anställdes situation.

Vill du få hjälp med företagets tjänstepension?

En pensionsrådgivare kan avlasta dig med alla frågor kring tjänstepension – även frågor från era medarbetare. Dessutom tar rådgivaren hand om större delen av företagets pensionsadministration. Fyll i formuläret nedan, så återkommer vi till dig och berättar mer.